坏账损失的会计分录，计提本月的坏账损失怎样做会计分录

来源：整理时间：2024-03-27 08:09:33 编辑：律生活网手机版

本文目录一览

1，计提本月的坏账损失怎样做会计分录
2，发生坏账损失的会计分录
3，已确认的坏账损失超出坏账准备怎么做分录呢
4，坏帐损失怎么计提
5，如何处理好坏账损失的会计和税务问题
6，坏账损失的会计分录

1，计提本月的坏账损失怎样做会计分录

计提坏账损失的会计分录是：借：资产减值损失贷：坏账准备等

两种都是计提坏账准备。新会计准则使用前者。计提坏账损失：借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账损失：借：坏账准备贷：应收账款

2，发生坏账损失的会计分录

两种都是计提坏账准备。新会计准则使用前者。计提坏账损失：借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账损失：借：坏账准备贷：应收账款

冲减借：坏账准备贷：资产减值损失—计提坏账准备发生坏账借：坏账准备贷：应收账款

发生坏账损失的会计分录

3，已确认的坏账损失超出坏账准备怎么做分录呢

提坏账准备时借：资产减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备确认坏账损失时借：坏账准备贷：应收账款

因为已计提坏账准备5000元，足够抵消确认的坏账，所以直接冲减就可以了，即：借：提坏账准备 3000贷:应收账款 3000

4，坏帐损失怎么计提

应收帐款估计坏帐损失的方法有帐龄分析法、应收帐款百分比、销货百分比法、个别认定法。一般最长考的是应收帐款百分比法。它的比例一般为千分之五用应收帐款的金额乘以此比例得出的金额就是计提坏帐准备的金额。借管理费用贷坏帐准备。当计算应提的坏帐准备金额大于前面所计提的坏帐准备贷方余额，则按其差额计提坏帐准备，如小，则按其差额冲回多计提坏帐准备数额即借坏帐准备贷管理费用。实际发生时借坏帐准备贷应收帐款、其他应收款。如已确认并已提坏帐则按收回的金额借应收帐款、其他应收帐款贷记坏帐准备在此同时还得做笔收回应收款项的分录，即借银行存款贷应收帐款、其他应收款

a.直接核销法——指在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直接记入当期费用（资产减值损失），同时注销该笔应收款项。分录为：借：资产减值损失贷：应收账款。注意：我国不采纳该方法。 b.备抵法——企业按期估计可能发生的坏账损失，对于估计收不回的应收款项，计提坏账准备。我国规定只能采用此法。提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失发生坏账：借：坏账准备贷：应收账款坏账收回时：恢复：借：应收账款贷：坏账准备收款：借：银行存款贷：应收账款坏账准备的计提方法和比例——企业自己确定，报有关部门备案。提取基数：应收账款借方余额、预收账款借方余额、其他应收款余额、应收票据转入。方法: 应收账款余额百分比法，账龄分析法，销货百分比法.三种方法分录相同,只是提的比例不同. 期末应提坏账准备金＝期末应收款项账面余额×提取比例－坏账准备提取前余额注:应收款项账面余额是指应收账款和其他应收款总账所属的各个借方明细账余额之和。

1.纳税人发生的坏帐损失是指因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款或因债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的应收帐款。 2.纳税人发生的坏帐损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏帐准备金。提取坏帐准备金的纳税人发生的坏帐损失，应冲减坏帐准备金；实际发生的坏帐损失，超过已提取的坏帐准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏帐收回时，应相应增加当期的应纳税所得。经批准可提取坏帐准备金的纳税人，除另有规定者外，坏帐准备金提取比例一律不得超过年末应收帐款余额的千分之五计提坏帐准备的年末应收帐款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收帐款包括应收票据的金额。纳税人符合下列条件之一的应收帐款，应作为坏帐处理：债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收帐款；债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收帐款；债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收帐款；债务人逾期未履行偿债义务，经*裁决，确实无法清偿的应收帐款；逾期3年以上仍未收回的应收帐款；经国家税务总局批准核销的应收帐款。纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来帐款，不得提取坏帐准备金。关联方之间往来帐款也不得确认为坏帐。（摘自国税发[2000]84号）

5，如何处理好坏账损失的会计和税务问题

一、分别做好对坏账损失的会计和税务处理　　分别做好对坏账损失的会计和税务处理是正确核算坏账损失及涉税事项的基础和前提。一方面，在对应收款项坏账损失进行会计处理，企业不仅应按照《企业会计制度》或《企业会计准则》的规定，采用备抵法预提坏账准备，并通过坏账准备科目进行核算，同时将选择、确定计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照企业内部管理权限，报经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。但是，坏账准备的提取方法一经批准（即确定），企业必须遵照执行，同时还必须在财务报表附注中予以披露，而且提取方法不得随意变更，如需变更，不仅应该重新履行内部审批程序，而且还必须在财务报表附注中对由此引起的会计政策和会计估计变更予以说明。　　另一方面，企业必须按照税法规定的实际发生原则确认坏账损失，即必须在坏账损失实际发生并按照税法规定的确认原则确认后才可以列入税前扣除，但需注意的是，企业发生的坏账损失不仅要符合《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）所规定的情形，而且还必须遵循此文件对企业资产损失税前扣除的征管要求。对于企业应收款项发生的实际资产损失（如国家税务总局公告2011年第25号文第二十三条列举的损失），应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除，但需提供相关证据材料；对于企业应收款项发生的法定资产损失（如国家税务总局公告2011年第25号文第二十四和二十五条列举的损失），应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该款项已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。由此可见，不管是何种坏账损失，企业都必须按税法规定的程序和要求向主管税务机关申报税前扣除，未经申报的坏账损失，不可以在税前扣除。　　再一方面，随着新企业所得税法的实施，原企业所得税法对不超过年末应收账款余额5％的坏帐准备金经税务机关审批后允许列入税前扣除的规定已同时失效，此应引起一些企业会计人员的注意。　　二、正确处理好会计、税务差异　　由于税法不认可会计上计提的坏账准备，所以，企业在计缴企业所得税时必须对计提的坏账准备进行纳税调整，由此产生了应纳税暂时性差异，因此，企业必须注意正确核算由此产生的会计税务差异。举例如下：　　甲公司执行《企业会计准则》，对坏账损失按照账龄分析法计提坏账准备，2011年末账面坏账准备余额为120万元（2011年度汇算清缴已作纳税调整，"递延所得税资产"账户有借方余额30万元）；2012年5月以银行存款形式收回2011年度汇算清缴确认并已核销的预付账款坏账损失30万元（该坏账损失核销时已列入税前扣除），2012年度汇算清缴时确认并核销了应收账款坏账损失80万元（该坏账损失也已列入税前扣除），2012年年末应收款项应计提坏账准备180万元。甲公司应如何对2011年和2012年度涉及坏账损失的事项进行相关的会计、税务处理及纳税调整（甲公司适用的企业所得税税率为25％）。　　1.2012年5月收回2011年度确认并核销的预付账款坏账损失30万元，应作如下会计分录：　　借：银行存款　　30万元　　贷：坏账准备　　30万元　　2.2012年汇算清缴确认并核销应收账款坏账损失80万元，应作如下会计分录：　　借：坏账准备　　80万元　　贷：应收账款　　80万元　　3.按照账龄分析法，2012年末账面应收款项应计提坏账准备180万元，分析如下：　　2011年末账面坏账准备余额120万元，因2012年5月份收回2011年度确认并核销的预付账款坏账损失30万元转回，贷记了坏账准备30万元，2012年度汇算清缴时确认并核销了应收账款坏账损失80万元，借记了坏账准备80万元，从而使得2012年末坏账准备计提前的贷方余额为70万元（120＋30－80），但是，由于2012年末账面应计提坏账准备180万元，因此，甲公司应补提坏账准备110万元[180－（120＋30－80）]，应作如下会计分录：　　借：资产减值损失110万元　　贷：坏账准备　 110万元　　同时将补提的坏账准备110万元转入本年利润：　　借：本年利润 110万元　　贷：资产减值损失110万元

6，坏账损失的会计分录

发生坏账时的账务处理：借：坏账准备；贷：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等。

1、首次计提坏账准备的账务处理借：资产减值损失贷：坏账准备2、发生坏账时的账务处理借：坏账准备贷：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等3、收回坏账的账务处理方法一：借：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等方法二：借：银行存款贷：坏账准备4、以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理借：资产减值损失贷：坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失扩展资料：一笔应收账款在什么时候才能被被确认为坏账，其条件通常是由会计准则或制度给出的。不论会计准则或制度如何变化，在会计实务中，坏账的确认都要遵循财务报告的基本目标和会计核算的一般原则，尽量做到真实、准确、切合本单位的实际。一般来说，应收账款符合下列条件之一的，就应将其确认为坏账：1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款；2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款；3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。直接转销直接转销法是指在坏账损失实际发生时，直接借记“资产减值损失-坏账损失”科目，贷记“应收账款”科目。这种方法核算简单，不需要设置“坏账准备”科目。关于直接转销法，我们还应掌握以下两个要点：第一，该法不符合权责发生制和配比原则；第二，在该法下，如果已冲销的应收账款以后又收回，应做两笔会计分录，即先借记 “应收账款”科目，贷记“资产减值损失-坏账损失”科目；然后再借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。备抵法备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时，借记 “资产减值损失—计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目；坏账损失实际发生时（即符合前述的三个条件之一），借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目；已确认并转销的应收款项以后又收回时，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”。至于如何估计坏账损失，则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。应用年末余额百分比法时，坏账准备的计提（即坏账损失的估计）分首次计提和以后年度计提两种情况。首次计提时，坏账准备提取数=应收账款年末余额×计提比例。例：（1）2008年末提取坏账准备200000元借：资产减值损失200000贷：坏账准备200000（2）2009年六月发生坏账22000元借：坏账准备22000贷：应收账款22000参考资料来源：百度百科：坏账损失

1、直接转销直接转销法是指在坏账损失实际发生时，直接借记“资产减值损失-坏账损失”科目，贷记“应收账款”科目。这种方法核算简单，不需要设置“坏账准备”科目。2、备抵法估计坏账损失时，借记 “资产减值损失—计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目；坏账损失实际发生时（即符合前述的三个条件之一），借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目；已确认并转销的应收款项以后又收回时，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”。扩展资料：估计坏账损失应用年末余额百分比法时，坏账准备的计提（即坏账损失的估计）分首次计提和以后年度计提两种情况。首次计提时，坏账准备提取数=应收账款年末余额×计提比例。例：（1）2008年末提取坏账准备200000元借：资产减值损失200000贷：坏账准备200000参考资料：百度百科——坏账损失会计分录

1、坏账准备确认坏账时：借：坏账准备10000贷：应收账款100002、确认坏账无法收回借：坏账准备1000贷：应收账款10003、计提坏账后又收回借：银行存款(库存现金)9000贷：坏账准备9000扩展资料坏帐损失指企业未收回的应收帐款、经批准列入损失的部分。提取坏帐准备的企业,也在本帐户反映，发生坏帐时,直接抵减坏帐准备。不提取坏帐准备的企业,发生坏帐时,直接在本帐户核算。是指企业确定不能收回的各种应收款项，企业坏账损失根据《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）的规定确认。坏账损失及其核算是应收账款核算的一个重要方面。顾名思义，坏账损失是指由于坏账而产生的损失。参考资料百度百科-坏账损失

1、坏账准备确认坏账时：借：坏账准备10000贷：应收账款100002、确认坏账无法收回借：坏账准备1000贷：应收账款10003、计提坏账后又收回借：银行存款(库存现金)9000贷：坏账准备9000扩展资料坏帐损失指企业未收回的应收帐款、经批准列入损失的部分。提取坏帐准备的企业,也在本帐户反映，发生坏帐时,直接抵减坏帐准备。不提取坏帐准备的企业,发生坏帐时,直接在本帐户核算。会计分录亦称“记帐公式”。简称“分录”。它根据复式记帐原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方帐户及其金额的一种记录。参考资料：百度百科-坏帐损失