增值税账务处理，会计关于增值税的会计分录

本文目录一览

1，会计关于增值税的会计分录
2，增值税会计分录怎样处理
3，应交增值税的账务处理
4，增值税的账务处理实录分几步
5，我单位是一般纳税人企业增值税从计算到缴纳的会计分录该如何做
6，增值税的账务处理实录分几步

1，会计关于增值税的会计分录

收到甲公司货款时，属于预收货款，不应开票。收到全额货款时，应就全额开票，按17%的税率计算销项税。由于收30%货款时，不能计算相应成本，故不满足会计上收入确认条件的。该部分收入应按17%的税率交税。8月开票时，补交前面的30%税款：3000/3%*(17%-3%) 4月：借：银行存款贷：预收账款贷：应交税费——应交增值税 7月：采购货物：借：库存商品借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款收到70%的货款：借：银行存款贷：预收账款 8月开票（严格来说，该发票应在7月开具）：借：预收账款贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额）为总货款*17%-4月已交税金3000 同时结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品

会计关于增值税的会计分录

2，增值税会计分录怎样处理

　　一、一般纳税人的增值税账务处理：　　1、发生销售时：贷：产品销售收入　　应交税金-应交增值税—销项税额　　借：银行存款（现金、应收账款）　　2、购进货物时：借：原材料　　应交税金-应交增值税—进项税额　　贷：银行存款（现金、应付账款）　　3、购进货物用于非应税项目（如在建工程、职工福利、用于生产出口货物）时：借：在建工程（应付福利费、商品销售成本〈结转出口商品销售成本时〉）　　贷：应交税金-应交增值税—进项税额转出　　4、缴纳税款时：借：应交税金-应交增值税　　贷：银行存款（现金）　　5、转出未交或多交增值税时：　　（1）转出未交增值税，借：应交税金-未交增值税（转出未交增值税）　　贷：应交税金-未交增值税　　（2）转出多交增值税，借：应交税金-未交增值税　　贷：应交税金-未交增值税（转出多交增值税）　　“应交税金-未交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的增值税。　　二、小规模纳税人的增值税账务处理：　　发生销售时：贷：产品销售收入　　应交税金-应交增值税　　借：银行存款（现金、应收账款）　　缴纳税款时：借：应交税金-应交增值税　　贷：银行存款（现金）

增值税会计分录怎样处理

3，应交增值税的账务处理

　　68000*0.17-4250-5100=2210-10000=7790　　应交税费----应交增值税---未交税额4250　　1、进项税　　借：库存商品（或原材料）　　应缴税费----应交增值税---进项税额5100　　贷：银行存款　　2、销项税　　借：银行存款　　贷：主营业务收入68000　　应缴税费----应交增值税---销项税额11560　　3、缴税　　借：应缴税费----应交增值税---已交税额10000　　贷：银行存款10000　　4、转平　　借：应缴税费----应交增值税---未交税额15100　　贷：应缴税费----应交增值税---进项税额5100　　应缴税费----应交增值税---已交税额10000　　借：应缴税费----应交增值税---销项税额11560　　贷：应缴税费----应交增值税---未交税额11560　　该企业6月份购进材料等发生进项税额34000元，销售产品等发生的销项税额17000元，交纳5月份欠交的增值税额2750元。有关账务处理为　　1、进项税　　借：库存商品（或原材料）　　应缴税费----应交增值税---进项税额34000　　贷：银行存款　　2、销项税　　借：银行存款　　贷：主营业务收入　　应缴税费----应交增值税---销项税额17000　　3、缴税　　借：应缴税费----应交增值税---已交税额　　贷：银行存款　　4、转平　　借：应缴税费----应交增值税---未交税额34000　　贷：应缴税费----应交增值税---进项税额34000　　应缴税费----应交增值税---已交税额0　　借：应缴税费----应交增值税---销项税额17000　　贷：应缴税费----应交增值税---未交税额17000

应交增值税的账务处理

4，增值税的账务处理实录分几步

　　三、“销项税额”的帐务处理　　1.销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。　　2.将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。　　3.利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。　　4.将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。　　5.无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。　　6.随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。　　四、“进项税额转出”的帐务处理　　企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（进项税额转出）”科目。　　五、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。　　企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（出口退税）”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。　　六“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理　　月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金？——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。　　这样，月份终了“应交税金——应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金——应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。　　七、次月申报缴纳上月应交的增值税时　　借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。　　八、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设”补贴收入“科目。　　九、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。　　购进月末时：　　借：存在商品（原材料）　　待摊费用——待抵扣进项税额　　贷：银行存款（应付帐款）　　下月论证后：　　借：应交税——应交金增值税（进项税额）　　贷：待摊费用——待抵扣进项税额　　十、纳税检查的帐务处理。企业经常遇到税务检查而调整帐务。　　增值税检查后的账务调整，应设立"应交税金——增值税检查调整"专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：　　1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记"应交税金——应交增值税（进项税额）"科目，贷记本科目；　　2、若余额在贷方，且"应交税金——应交增值税"账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记"应交税金——未交增值税"科目；　　3、若本账户余额在贷方，"应交税金——应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记"应交税金——应交增值税"科目；　　4、若本账户余额在贷方，"应交税金——应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记"应交税金——未交增值税"科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行

5，我单位是一般纳税人企业增值税从计算到缴纳的会计分录该如何做

1. 月末把当月所有进项、进项转出、销项税额全部转入应交税费/应交增值税/未交增值税科目里，这样就可以体现当月需要缴纳多少增值税了；会计分录为：借：应交税费/应交增值税/未交增值税贷：应交税费/应交增值税/进项税额借：应交税费/应交增值税/销项税额贷：应交税费/应交增值税/未交增值税 2. 再把上月缴纳的税金也转入未交增值税里，会计分录为：借：应交税费/应交增值税/未交增值税贷：应交税费/应交增值税/已交税金 3. 当月缴纳当月增值税时会计分录：借：应交税费/应交增值税/已交税金贷：银行存款

1、收到进项：借：应交税费—应交增值税（进项税） 2、开出增值税发票：贷：应交税费—应交增值税（销项税）销项 - 进项 = 本月应该交税金（销项和进项在“应交税费—应交增值税”一个账户上，余额可能是正数或负数。月末都要将余额转入：应交税费—未交增值税，月末，应交税费—应交增值税科目余额应该是0） 3、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税 4、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是负数做相反分录如果月末《应交税费—未交增值税》余额在借方说明该余额要下月留抵；如果月末《应交税费—未交增值税》余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额； 5、交税后：借：应交税费—未交增值税—已交增值税贷：银行存款

“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。 “应交税金——未交增值税”：核算增值税期末欠交数或多交数。借方余额反映多交数，贷方余额反映欠交数。 “应交税金——应交增值税”：借方设置： “进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税” 贷方设置：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。第二，增值税一般纳税人的有关账务处理： ①、一般购销业务国内采购、进口物资借：原材料应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款销售、提供劳务、分配给股东借：应收账款(应付股利) 贷：主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额) ②、接受投资(同时收到增值税发票的) 借：原材料应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：股本资本公积 ③、接受应税劳务借：管理费用等应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 ④、购入免税农产品(没有增值税专用发票，税额是按13%计算出来的)。借：原材料应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 ⑤、视同销售：委托代销、代销、用于非应税项目、投资、福利、无偿赠送。借：长期股权投资等（成本价＋计税价格*17%）在建工程应付福利费营业外支出贷：原材料 (按成本价转出) 应交税金—应交增值税(销项税额)(按计税价格*17%) ⑥、出售包装物(类似于视同销售)：借：现金贷：其它业务收入应交税金—应交增值税(销项税额) ⑦、非正常损失，除转销材料损失外，同时：借：营业外支出贷：应交税金—应交增值税(进项税转出) ⑧、转出本月未交增值税时：借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金——未交增值税 ⑨、转出本月多交增值税时：借：应交税金——未交增值税贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） ⑩、交税时：当月交纳当月的增值税时：借：应交税金——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交纳以前各期的未交增值税时：借：应交税金——未交增值税贷：银行存款

你应该先查一下会计制度或者纳税会计，作为一般纳税人，增值税的账务处理是最基本的。

购进，借：原材料，库存商品等，借：应交税费-应交增值税-进项税，贷：应付或银行，现金等。销售：借：应收，银行，或现金，贷：主营业务收入，贷：应交税费-应交增值税-销项税。月终交税后，根据完税凭据，借：应交税费-应交增值税-已交税金，贷：银行存款

简单的说：按销项和进项分别记入应交税金—应交增值税(销项税额)、应交税金—应交增值税(进项税额) 1、当销项大于进项时：转出本月未交增值税时：借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金——未交增值税 2、计提附加税借：主营业务税金及附加贷：应交税费-城建、教育、河维 3、交税时：当月交纳当月的增值税及其他时：借：应交税金——应交增值税（已交税金）应交税费-城建、教育、河维贷：银行存款

6，增值税的账务处理实录分几步

一、增值税的账务处理实录：1、进项税额”的账务处理（1）国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额) 材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／应付票据／银行存款（2）接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额) 原村料/库存商品贷：实收资本（3）接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额) 原材料/库存商品贷：营业外收入（4）接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额) 其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／银行存款（5）进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额) 材料采购／商品采购／原材料贷：应付账款／银行存款（6）购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额) 材料采购／商品采购贷：应付账款／银行存款 2、“销项税额”的账务处理（1）销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：借：应收账款／应收票据／银行存款贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 主营业务收入／其他业务收入同时结转成本。借：主营业务成本贷：库存商品（2）将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税：借：在建工程(计税价格是成本价或确认价) 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品／委托加工物资（3）利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税：借：长期股权投资(计税价格是公允价或确认价) 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品／委托加工物资／原材料（4）将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售贷物计算应交增值税：借：相关费用／制造费用／销售费用／管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价) 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品／委托加工物资（5）无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：借：营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价) 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品/委托加工物资／原材料（6）随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税：借：应收账款等贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 低值易耗品——周转材料企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税：借：其他应付款等贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 相关科目 3、次月申报缴纳上月应交的增值税：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款 4、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途项目外，都应并入企业利润：借：银行存款贷：补贴收入 5、辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。购进时或者辅导期：借：库存商品(原材料) 应交税费——待抵扣进项税额贷：银行存款(应付账款) 下月论证后：借：应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应交税费——待抵扣进项税额 6、纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务) （1）检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时：借：有关科目贷：应交税费——增值税检查调整（2）检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时：借：应交税费——增值税检查调整贷：有关科目（3）全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数：借：应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应交税费——增值税检查调整若余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数：借：应交税费——增值税检查调整贷：应交税费——未交增值税若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数：借：应交税费——增值税检查调整贷：应交税费——应交增值税若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目，上述账务调整应按纳税期逐期进行。 7、年(月)末增值税的账务处理 (1)月末转出应交增值税时：借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费——未交增值税扩展资料：1、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。（1）因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的；借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目；（2）原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额) ”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。（3）一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额，应借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。2、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。3、交纳增值税的账务处理。（1）交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。（2）交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。（3）预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。（4）减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。参考资料来源：搜狗百科-增值税会计处理规定

增值税的账务处理实录：　　1、“进项税额”的账务处理　　(1)国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用　　贷：应付账款／应付票据／银行存款　　需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。　　(2)接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额：　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　原村料/库存商品　　贷：实收资本　　(5)接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额：　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　原材料/库存商品　　贷：营业外收入　　(4)接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额：　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用　　贷：应付账款／银行存款　　(5)进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　材料采购／商品采购／原材料　　贷：应付账款／银行存款　　(6)购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　材料采购／商品采购　　贷：应付账款／银行存款　　2、“已交税费”的账务处理　　企业预(上)缴增值税时：　　借：应交税费——应交增值税(已交税费)　　贷：银行存款等　　收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。　　注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。　　3、“销项税额”的账务处理　　(1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：　　借：应收账款／应收票据／银行存款　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　主营业务收入／其他业务收入　　同时结转成本。　　借：主营业务成本

从购入到销售再到如何申报缴纳的所有会计分录可以参考以下流程来做：一、“销项税额”的帐务处理1、销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。2、将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金—应交增值税（销项税额）”科目。3、利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。4、将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。5、无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。6、随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。二、“进项税额转出”的帐务处理企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（进项税额转出）”科目。三、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（出口退税）”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。四、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金？——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。这样，月份终了“应交税金——应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金——应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。五、次月申报缴纳上月应交的增值税时借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。六、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设”补贴收入“科目。七、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。购进月末时：借：存在商品（原材料）待摊费用——待抵扣进项税额贷：银行存款（应付帐款）下月论证后：借：应交税——应交金增值税（进项税额）贷：待摊费用——待抵扣进项税额八、纳税检查的帐务处理。企业经常遇到税务检查而调整帐务。增值税检查后的账务调整，应设立"应交税金——增值税检查调整"专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记"应交税金——应交增值税（进项税额）"科目，贷记本科目；2、若余额在贷方，且"应交税金——应交增值税"账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记"应交税金——未交增值税"科目；3、若本账户余额在贷方，"应交税金——应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记"应交税金——应交增值税"科目；4、若本账户余额在贷方，"应交税金——应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记"应交税金——未交增值税"科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行拓展资料：增值税的账务处理实录：“进项税额”的账务处理国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／应付票据／银行存款需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)原村料/库存商品贷：实收资本接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)原材料/库存商品贷：营业外收入接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／银行存款进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购／原材料贷：应付账款／银行存款购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购贷：应付账款／银行存款增值税会计处理规定百度百科